Имущественный налоговый вычет

       Что такое имущественный налоговый вычет? Кто и почему может его получить?

       Имущественный налоговый вычет своего рода льгота, предоставляемая государством физическому лицу в оплате налогов после приобретения или реализации имущества. Данное право закреплено в ст. 220 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Возможность реализовать данное право появляется при приобретении или продаже домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, а так же при продаже иного имущества (автотранспортные средства, гаражи и т.п.).
      Данный вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, физические лица не могут уменьшить налогооблагаемый доход, полученный от:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • страховых выплат по договорам добровольного страхования;
  • процентных доходов по вкладам в банках;
  • суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств);
  • доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

         Размер имущественного налогового вычета зависит от срока владения и того, что вы продаете или приобретаете. Если гражданин реализует дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или земельный участок или долю в них, находившиеся в его собственности менее трех лет, то вправе получить налоговый вычет в размере до 1 000 000 рублей. При реализации иного имущества, при условии владения им менее трех лет налогоплательщик может получить налоговый вычет в размере 250 000 рублей. В данном случае под имущественным налоговым вычетом понимается освобождение от уплаты НДФЛ со всей стоимости проданного имущества или в определенном законом размере.

Пример 1. Налогоплательщик продал квартиру в 2009 году за 1 700 000 руб. Приобрел он эту квартиру в 2000 году.
Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то ему на основании налоговой декларации и подтверждающих право на такой вычет документов имущественный вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, предоставляется в размере 1 700 000 руб. (1 700 000 * 13% = 221 000)

Пример 2. Налогоплательщик продал дачу в апреле 2009 года за 500 000 руб. Приобрел он эту дачу в августе 2007 года за 600 000 руб. Поскольку дача находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но сумма не превышает 1 000 000 руб., то ему на основании налоговой декларации подтверждающих право на такой вычет документов имущественный вычет в отношении дохода, полученного от продажи дачи, предоставляется в размере 500 000 руб. (500 000 * 13% = 65 000)

Пример 3. Гражданин получил в налоговом периоде 300 000 руб. от продажи индивидуальному предпринимателю автомобиля и гаража. По окончании календарного года на основании поданной таким гражданином декларации с указанием суммы, полученной от продажи автомобиля и гаража, налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 части 2 Кодекса, в размере 250 000 руб., поскольку гражданином не были представлены документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение названного имущества, а также не был подтвержден период владения этим имуществом (250 000 * 13% = 32 500). Сумма разницы в размере 50 000 руб. (300 000 руб. — 250000 руб.) включена в налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%. Таким образом, НДФЛ составит только 6 500 руб.  

Право на вычет при приобретении жилья  

         В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным на приобретение указанного имущества. Общий размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться затраты:

  • на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  • связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

     В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться затраты:

  • на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
  • на приобретение отделочных материалов;
  • на работы, связанные с отделкой квартиры.

      Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого они приобретены, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
      Фактически суть имущественного налогового вычета заключается в возврате налогоплательщику 13% средств, израсходованных на приобретение или строительство жилья (квартиры, дома, дачи). Данная возможность позволяет вернуть 13% с суммы затрат до 2 000 000 руб., т.е. до 260 000 рублей, а так же 13% от суммы выплат по ипотечному кредиту (т.е. вернуть 13% денег с переплаты по ипотечному кредиту).

Пример расчета имущественного налогового вычета :
Купили квартиру стоимостью: 5 400 000 руб.
Максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет: 2 000 000 руб.
Сумма налогового вычета к получению: 260 000 руб. (2 000 000 руб.*13%) – эту сумму можно получить единовременно.
Пример расчета имущественного налогового вычета:
Купили квартиру стоимостью: 1 500 000 руб.
Сумма, от которой можно получить налоговый вычет: 1 500 000 руб. ( т.к. стоимость квартиры меньше максимальной суммы (2 000 000 руб.) к возврату, то налоговый вычет возвращается с полной стоимости квартиры 1 500 000 руб.).
Сумма налогового вычета к получению: 195 000 руб. (1 500 000 руб.*13%) – эту сумму можно получить единовременно.

Пример расчета имущественного налогового вычета при ипотеке:
Купили квартиру стоимостью: 6 400 000 руб.
Оплачивается за счет кредита: 3 400 000 руб.
Срок Кредита - 12 лет.
Итоговая сумма процентов по кредиту: 2 040 000 руб.
Сумма, от которой можно получить налоговый вычет: 4 040 000 руб. (2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 2 040 000 руб. - полная сумма процентов, переплата по кредиту).
Сумма налогового вычета к получению: 525 200 руб. (13% от 4 040 000 руб.). При этом сумму 260 000 руб. можно получить единовременно, а сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение 12 лет кредитования.

Порядок предоставления вычета

        При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
       Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Если, например, муж и жена приобретают квартиру в общую долевую собственность, то имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них исходя из его доли собственности. Для получения такого вычета каждый из супругов должен представить платежные документы по факту самостоятельной оплаты своей доли в квартире.
       Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.
         Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при покупке имущества не допускается.
          Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.
           При утрате права собственности на вновь построенный (приобретенный) жилой дом или квартиру имущественный налоговый вычет не предоставляется. На момент подачи документов на вычет имущество должно принадлежать налогоплательщику. Если квартира или дом проданы, воспользоваться до конца имущественным вычетом по приобретению не удастся.

Порядок получения вычета при покупке жилья

Какие документы нужны для получения имущественного вычета?
Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщику необходимо представить:

1. Заявление на получение вычета.
2. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах предыдущего налогового периода
3. Документы, подтверждающие право собственности на квартиру (дом);
3.1 Договор о приобретении квартиры (дома) или прав на квартиру в строящемся доме;
3.2 Акт приема-передачи квартиры покупателю;
4. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет (квитанции к приходным ордерам, расписки продавца квартиры, банковские выписки о перечислении денежных средств в счет погашения ипотечного кредита, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
5. Кредитный договор (при использовании ипотеки).
6. Реквизиты счета в Сбербанке, куда будут перечислены деньги.

        В налоговую инспекцию представляются простые копии подтверждающих документов без нотариального заверения. Оригиналы предъявляются при проведении проверки.
        С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет при покупке имущества можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.
         Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить его при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. В заявлении о выдаче уведомления необходимо указать сведения о работодателе, у которого налогоплательщик будет получать вычет (организация - ИНН/КПП, наименование; индивидуальный предприниматель - фамилия, имя, отчество, ИНН).
        Суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам или кредитам, указываются в заявлении отдельно.
        Заявление рассматривается налоговой инспекцией в течение месяца, также проверяются представленные налогоплательщиком документы. При положительном решении налоговый орган выдает ему уведомление о праве на имущественный налоговый вычет.
         В уведомлении указывается фактическая сумма расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли в них. Отдельно прописывается сумма, потраченная на погашение процентов по целевому займу или кредиту. Уведомление о праве на вычет предоставляется налогоплательщику один раз в календарном году. Если налогоплательщик поменяет работу и при этом не воспользуется до конца правом на имущественный вычет, то недостающую сумму вычета можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию по окончании года и приложив к ней документы, подтверждающие право на вычет. Можно также получить вычет в следующем году у нового работодателя.
        Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.
       Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). При этом возникают некоторые трудности с получением вычета.

Общая совместная собственность

          Имущество, приобретенное в общую совместную собственность, должно быть оплачено или самим физическим лицом, или по доверенности, выписанной на другого человека. В налоговую инспекцию представляется заявление, в котором всеми собственниками дома или квартиры указано, кто из них претендует на налоговый имущественный вычет.
            Налоговая инспекция предоставит вычет только тому совладельцу жилья, который произвел его оплату, т.е. если совладельцев несколько и они все претендуют на вычет, необходимо заключить договор поручения, по которому одна сторона обязуется оплатить дом, квартиру или долю в них от имени и за счет другой стороны, а также подписать доверенность на внесение одним из совладельцев денег в оплату стоимости жилья за другого совладельца, оформленную в простой письменной форме до момента внесения денежных средств. После оформления указанных документов все совладельцы получат право на имущественный налоговый вычет.
           НК РФ не предусматривает ни передачу права на имущественный налоговый вычет, ни отказ от него одним совладельцем в пользу другого совладельца жилья.

Общая долевая собственность

       При приобретении жилого дома или квартиры в общую долевую собственность имущественный налоговый вычет равен общей сумме расходов, произведенных всеми участниками общей долевой собственности. Размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности (т.е. пропорционально доле каждого из них), но в пределах 2 000 000 руб.

        Для получения более подробной консультации, заполнения налоговых деклараций обращайтесь к специалистам Юридической фирмы «Равновесие». Мы всегда рады оказать Вам помощь.